Germán R. Pinto Perry
La semana pasada me preguntaron si habría reforma tributaria en este gobierno, a lo cual respondí sin mucha reflexión, que no. Luego, habiendo meditado más mi respuesta, señalé que, de haber una reforma, no será estructural, de eso sí estoy convencido.
Es indudable que el 2024 comienza evidenciando los problemas de nuestra economía, con el decrecimiento del año pasado, el alto IPC de febrero y la paupérrima actividad del rubro de la construcción registrado en el mismo mes, señalando que solo 12 proyectos comenzaron en ese periodo.
El Ministerio de Hacienda continúa con la socialización de sus ideas para incluir en la próxima reforma tributaria el aumento de la carga tributaria para personas naturales cuyos ingresos mensuales superen los 3,2 millones de pesos, afectando a 431.250 personas que permitirá aumentar la recaudación fiscal en una cifra equivalente el 1,1% del PIB, más o menos 3.300 millones de dólares, cifra que, considero, es muy optimista.
El informe “Estimación de la Brecha de Cumplimiento en el IVA e Impuesto a la Renta de Primera Categoría”, que el Servicio de Impuestos Internos ha hecho público como resultado de su determinación de la evasión tributaria, ha sido cuestionado por el Colegio de Contadores de Chile AG, la CPC, FESIT entre otras organizaciones y diversos expertos, señalando reparos sobre la metodología utilizada y por lo global del resultado obtenido que estima una diferencia entre la recaudación proyectada y efectiva incluyendo la evasión, elusión y subdeclaración involuntaria, sin distinguir qué ponderación tiene cada uno de esos elementos, señalando que la brecha correspondería a un 18% para el caso del IVA y un 51% para el impuesto a la Renta.
Resulta muy común que los dueños de casas en el litoral, lago, campo o cualquier lugar turístico las arrienden en los periodos estivales, aprovechando alguna situación puntual o como práctica común y reiterada para generar ingresos adicionales cuando estos inmuebles no son ocupados. Lo que no es habitual, es que paguen IVA por estos arriendos.
Uno de los eventos importantes que hubo al final del año pasado fue el informe preparado por el Ex Director del Servicio de Impuestos Internos (SII) don Michel Jorratt titulado “Estimación de la Brecha de Cumplimiento en el IVA y el Impuesto a la Renta de Primera Categoría mediante el Método del Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales”, el cual arrojó que el Fisco dejó de recaudar la suma en promedio por los años 2018, 2019 y 2020 equivalente al 6,5% del PIB (19 mil millones de dólares aproximadamente). Este porcentaje se divide en un 1,8% por el IVA y 4,7% por el Impuesto a la Renta de Primera Categoría.
El resultado del plebiscito del 17D nos entregó definiciones políticas relevantes y un horizonte más o menos cierto, por lo menos hasta que termine este gobierno según lo anunciado por algunos sectores políticos. Esto nos permite evaluar en un contexto más definido, los proyectos estructurales que están en curso tal como la reforma tributaria o “pacto fiscal” que aún está siendo “socializada”, considerando la vigencia de la actual constitución.
Leyendo el “borrador” de Pacto por el Crecimiento Económico, el Progreso Social y la Responsabilidad Fiscal que concentra las medidas que, tal vez, contenga una futura reforma tributaria impulsada por este gobierno, me percaté que nuevamente se ha considerado la reducción del Impuesto de Timbres y Estampillas como una herramienta para estimular la actividad económica.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ya cuenta con el informe que estima la brecha entre la recaudación y el cumplimiento tributario que preparó el ex director nacional de ese organismo, don Michel Jorratt, el cual dimensiona en lo equivalente a 6,5% del PIB aquella recaudación de deja de recibir el Fisco por evasión, elusión y subdeclaración. Los dos tributos considerados son el IVA y el impuesto a la Renta que afecta a las empresas.
En marzo de este año fue rechazada la reforma tributaria de este gobierno, la cual tenía énfasis en el aumento de la recaudación, asumiendo que ésta era la herramienta adecuada para solucionar las necesidades sociales que desde 2019 eran vehementemente demandadas. El rechazo a la idea de legislar fue una combinación de la valoración de aspectos técnico y una cuota de juego político de la oposición y también del mismo oficialismo.
La corrupción es como la lepra: una enfermedad que es contagiosa, sus síntomas pueden surgir años después de estar contagiado y deja daños irreparables.
Mucho revuelo ha generado la inédita mención de la letra c) del número 29 del artículo 16 de la Propuesta de Constitución Política de la República que debemos votar el próximo 17 de diciembre, que señala expresamente: “El inmueble destinado a la vivienda principal del propietario, sea que la habite solo o con su familia, en su caso, estará exento de toda contribución e impuesto territorial.
Ya está disponible en proyecto de nueva constitución, la cual podemos estudiarla para votar informados y conscientes de la materia tratada el próximo 17 de diciembre.
Nuevamente se ha mencionado que sería eficiente aumentar la base de tributación de los impuestos personales para lograr una mayor recaudación en una futura reforma tributaria, política que hasta ahora, no me convence.
En agosto recién pasado nuestro ministro de Hacienda había afirmado que “cuando presentemos nuestro proyecto tributario en marzo, lo más probables es que llevemos seis meses de crecimiento”. Agosto ya pasó, septiembre y estamos terminando octubre… y no estamos creciendo.
Motivado por el Pacto Fiscal que está impulsando el ministerio de Hacienda y la discusión de la Ley de Presupuestos 2024, estuve revisando la experiencia mundial sobre recaudación e ingresos fiscales y llegué al caso de Irlanda, el cual me pareció muy interesante para “reflexionar” y utilizar como parámetro para evaluar nuestras políticas sobre la materia.
Llorar por la leche derramada es una expresión que significa lamentarse por las cosas que ya no tienen remedio, y me parece que la autoridad económica llora por los 8,499 millones de dólares que dejará de recibir por el “gasto tributario” que el Servicio de Impuestos Internos (SII) calculó para el año 2023 en el marco de la preparación de la ley de Presupuesto 2024.
La inversión extranjera es uno de los factores que ayudan al crecimiento de un país, permitiendo el ingreso de capitales que realicen proyectos que aumenta la productividad nacional. De esta forma, grandes inversionistas de países desarrollados evalúen las distintas economías considerando su estabilidad política, proyecciones de crecimiento y proyectos de inversión que sus gobiernos ofrecen.
La Ley 21.420 que fue publicada en febrero del presente año tiene por objeto proveer al Fisco de mayores ingresos fiscales poducto de la eliminación de una serie de exenciones y otras modificaciones que aumentan los hechos gravados. Una de ellas, fue el cambio en los elementos del hecho gravado básico servicios del IVA.
El borrador de constitución que hemos podido estudiar establece una nueva forma de estructurar al país como también su sistema político, cambiando desde un régimen presidencialista a uno que me resulta difícil denominar (más por desconocimiento e impericia de mi parte, que por características del texto), pues hay un evidente debilitamiento del Poder Ejecutivo como actualmente está concebido, limitando sus prerrogativas.